• Налогообложение процентного дохода (НКД)

– Доходы, полученные по государственным, субфедеральным и муниципальным ценным бумагам, ценным бумага союзных государств – налогом не облагаются, ст. 214.6 НК РФ

– Доходы, полученные по ценным бумагам Российских Эмитентов, облагаются по ставке 30 %

– Доходы, полученный по Еврооблигациям, выпущенным Министерством Финансов РФ — налогом не облагаются

– Доходы, полученные по Еврооблигациям иностранных эмитентов – облагаются по ставке 0 %

• Налогообложение дивидендов

– Дивиденды, полученные по ценным бумагам Российских эмитентов – ООО «АВИ Кэпитал» налоговый агент — ставка 15 %

– Дивиденды, полученные по ценным бумагам Иностранных эмитентов – ООО «АВИ Кэпитал» НЕ налоговый агент.

• Налогообложение доходов от реализации акций (долей)

– Доходы от реализации акций (долей) Российских эмитентов – ставка 30 %

– Доходы от реализации акций (долей) Иностранных эмитентов – ставка 30 %

• Налогообложение доходов от реализации облигаций

– Доход от реализации облигаций Российских эмитентов – ставка 30 %

– Доходы от реализации облигаций Иностранных эмитентов — ставка 30 %

– Доходы от реализации Еврооблигаций — ставка 30 % (см. раздел Еврооблигации)

• Налогообложение доходов по сделкам РЕПО

– Доходы от сделок РЕПО с ценными бумагами Российских эмитентов – ставка 30 %

– Доходы от сделок РЕПО с ценными бумагами Иностранных эмитентов – ставка 30 %

• Налогообложение дохода по сделкам с Производными финансовыми инструментами (ПФИ)

– Доходы по сделкам с беспоставочными финансовыми активами – ставка 30 %

– Доходы по сделкам с поставочными финансовыми активами – ставка налога 30 %

• Справочно

ПФИ, обращающиеся на организованном рынке делятся на два типа:

– Базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы

– Иные ПФИ

• Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется путем уменьшения доходов от реализации ценных бумаг на расходы от реализации этих же ценных бумаг

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом, в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости), цена реализации которых выражена в иностранной валюте, определяются по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату фактического погашения или фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости.

Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), если иное не предусмотрено затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом, в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

• Расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены

– Договором купли-продажи ценных бумаг

– Отчетом брокера о проведенных сделках