Налогообложение

• ВАЖНО: 

* В случае превышения налоговой базы более 5 млн. руб., нарастающим итогом с начала года с доходов, превышающих 5 млн. руб. удерживается НДФЛ по ставке 15%

• Налогообложение процентного дохода (НКД)

– Доходы, полученные по государственным, субфедеральным и муниципальным ценным бумагам, ценным бумага союзных государств – НАЛОГОМ ОБЛАГАЮТСЯ. Ставка 13% *

– Доходы, полученные по ценным бумагам Российских Эмитентов НАЛОГОМ ОБЛАГАЮТСЯ. Ставка 13% *

– Доходы, полученный по Еврооблигациям, выпущенным Министерством Финансов РФ — НАЛОГОМ ОБЛАГАЮТСЯ. Ставка 13% *

• Доходы, полученные по Еврооблигациям прочих эмитентов – НАЛОГОМ ОБЛАГАЮТСЯ. Ставка 13%  *

– Дивиденды, полученные по ценным бумагам Российских эмитентов – ООО «АВИ Кэпитал» налоговый агент — ставка 13 %

– Дивиденды , полученные по ценным бумагам Иностранных эмитентов – ООО «АВИ Кэпитал» НЕ налоговый агент.

– Не заполнена форма W8-BEN – ставка налога 30 %, удерживает налоговый агент (вышестоящий брокер, биржа)

– Заполнена форма W8-BEN – налоговый агент (вышестоящий брокер, биржа) удерживают налог в размере 10 %. Налогоплательщик на основании полученной информации от Брокера должен самостоятельно сообщить в налоговую и доплатить 3 %.

– Инвестиционные трасты недвижимости – ставка 30 % в независимости от наличия/ отсутствия формы W8-BEN

• Налогообложение доходов от реализации акций (долей)

–  Доходы от реализации акций ( долей) Российских эмитентов – ставка 13 %

–  Доходы от реализации акций ( долей) Иностранных эмитентов – ставка 13 %.

• Налогообложение доходов от реализации облигаций

–  Доход от реализации облигаций Российских эмитентов – ставка 13 %

–  Доходы от реализации облигаций Иностранных эмитентов — ставка 13 %

– Доходы от реализации Еврооблигаций – ставка 13 %

• Налогообложение доходов по сделкам РЕПО

– Доходы от сделок РЕПО с ценными бумагами Российских эмитентов – ставка 13 %

– Доходы от сделок РЕПО с ценными бумагами Иностранных эмитентов – ставка 13 %

• Налогообложение дохода по сделкам с Производными финансовыми инструментами ( ПФИ)

–  Доходы по сделкам с беспоставочными финансовыми активами – ставка 13 %

–  Доходы по сделкам с поставочными финансовыми активами – ставка налога 13 %

• Справочно: ПФИ, обращающиеся на организованном рынке делятся на два типа:

– Базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы;

– Иные ПФИ.

• Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется путем уменьшения доходов от реализации ценных бумаг на расходы от реализации этих же ценных бумаг

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости), цена реализации которых выражена в иностранной валюте, определяются по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату фактического погашения или фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости.

Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), если иное не предусмотрено затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

• Расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены:

– Договором купли продажи ценных бумаг;

– Отчетом брокера, о проведенных сделка.

В соответствии с п.5 ст.210 НК РФ Доходы (расходы) клиента, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). Т.о. доход в валюте, полученный при продаже ценных бумаг, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (поступления денежных средств в валюте на брокерский счет клиента). Указанный доход уменьшается на расходы на приобретение тех же ценных бумаг (в соответствии с методом ФИФО), которые также пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату возникновения расходов (списания денежных средств валюте с брокерского счета клиента).

– Исключение составляют облигации внешних облигационных займов РФ

• Порядок и дата расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

– Окончание налогового периода (календарный год);

– В момент частичного или полного вывода клиентом денежных средств или ценных бумаг с брокерского счета до истечения очередного налогового периода — календарного года;

– При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога;

– При частичном выводе налог рассчитывается следующим образом;

– Если сумма налога рассчитанного превышает сумму текущего вывода денежных средств, налог исчисляется с суммы вывода;

– Если сумма налога рассчитанного не превышает сумму текущего вывода денежных средств, налог исчисляется с суммы финансового результата.

• Перенос убытков на будущие периоды

– При расчете налога на доходы возможен перенос убытка прошлых лет, в течение 10 лет после его получения в зависимости категории инструмента. При этом убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть, перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (например, если Вы получили убыток в 2011 и 2012 году, а в 2013 — прибыль, то Вы можете подать заявление на возврат излишне удержанного налога до 2016 года включительно). Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены. Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением справки 2НДФЛ и справки об убытках;

– Перенос убытков на будущий период возможен по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ПФИ);

– Убыток, полученный, по операциям с ЦБ, обращающимся на ОРЦБ, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ЦБ, обращающимся на ОРЦБ;

– Убыток, полученный по операциям с ПФИ, обращающимися на ОРЦБ, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ПФИ, обращающимися на ОРЦБ;

– Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ЦБ, НЕ обращающимися на ОРЦБ, и по операциям с ПФИ, не обращающимися на ОРЦБ;

– Не учитывается убыток, полученный по ИИС.

• Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов

Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при расторжении генерального соглашения. Логика сальдирования следующая: убыток по ПФИ ЦБ уменьшает налоговую базу по ПФИ прочие и наоборот;

– Убыток по ПФИ ЦБ. уменьшает налоговую базу по ЦБ ОРЦБ и наоборот;

– Убыток по ПФИ прочие НЕ уменьшает налоговую базу по ЦБ ОРЦБ и наоборот;

– Убыток по РЕПО ОРЦБ уменьшает налоговую базу по ЦБ ОРЦБ, убыток РЕПО НЕОРЦБ уменьшает налоговую базу по ЦБ НЕОРЦБ;

– Финансовые результаты по ЦБ НЕОРБ. и ПФИ НЕОЦБ с финансовыми результатами по другим категориям операций НЕ сальдируются.

• Сокращения:

ЦБ ОРЦБ — Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

ЦБ НЕОРЦБ — Ценные бумаги, необращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

ПФИ ЦБ — Производные финансовые инструменты, базисный актив ЦБ и индексы

ПФИ прочие — Производные финансовые инструменты, базисный актив иные финансовые инструменты

• К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся:

1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.

* При этом ценные бумаги, указанные в п. 1) и п. 3) относятся к обращающимся, если по ним рассчитывается рыночная котировка.

• Льготное налогообложение операций с ценными бумагами Физических лиц

1) Индивидуальный инвестиционный Счет (ИИС)

ИИС-А – получение вычета до 52 тыс. руб. ежегодно.

ИИС-Б – полное освобождение от НДФЛ дохода от торговых операций.

– 1 инвестор = только 1 ИИС, мин. срок существования ИИС — 3 года с даты его открытия.

– макс. взнос на ИИС — не более 1 млн. руб. в год.

Справочно:

– Получение инвестиционного вычета по ИИС-А (Сайт ФНС России)

– Получение инвестиционного вычета по ИИС-Б (Сайт ФНС России)

2) Льгота долгосрочного владения ценными бумагами (ЛДВ)

ЛДВ – освобождение от НДФЛ дохода от торговых операций от 9 млн. руб. по бумагам:

– обращаемых на организованных торгах, а также паям ОПИФов.

– приобретенным не ранее 01.01.2014г. и находящихся в непрерывном владении не менее 3 полных лет.

– размер освобождаемого от НДФЛ дохода определяется по формуле: кол-во лет владения х 3 млн. рублей.

Справочно:

Получение инвестиционного вычета в размере дохода от продаж ценных бумаг (ЛДВ) (Сайт ФНС России)

3) Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (ЛДВ-РИИ)

ЛДВ-РИИ – полное освобождение от НДФЛ дохода от торговых операций по бумагам:

– включенных в Перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

– приобретенным не ранее 01.01.2015г. и находящихся в непрерывном владении не менее 1 года.

4) Освобождение дохода в виде курсовой разницы от уплаты НДФЛ при продаже (погашении) еврооблигаций МинФина (Отмена «валютной переоценки» по Еврооблигациям МинФина):

– облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации (Еврооблигаций МинФина);

– номинированных в иностранной валюте;

– покупка, продажа (погашение) осуществлялась в иностранной валюте.