Раскрытие информации

Налогообложение Физических лиц, которые являются налоговыми резидентами стран,
с которыми у РФ подписано соглашение
«Об избежании двойного налогообложения»

Действующие двусторонние международные договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Для применения положений международных договоров «Об избежании двойного налогообложения…» необходимо предоставить брокеру следующие документы:

• Подтверждение того, что иностранный гражданин имеет постоянное местонахождение на территории государства, с которым РФ имеет международное соглашение. А именно документы, подтверждающие статус налогового резидента другой страны (Письмо ФНС России от 24.12.2018 N ОА-4-17/25303@).
• Документы должны быть предоставлены ДО момента выплаты дохода Российским лицом в пользу иностранной компании.

Налогообложение процентного дохода (НКД)

• Доходы по государственным, субфедеральным и муниципальным ценным бумагам – налогом не облагаются, ст.214.6 НК РФ
• Доходы по ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законом иностранного государства (SPV) – налогом не облагаются , Письмо ФНС России от 15.10.2019 N 03-08-05/79083
• Доходы по Ценным бумагам Российских эмитентов – облагаются в соответствии с «Соглашением об избежании двойного налогообложения» со страной, налоговым резидентом которой является иностранная компания

Справочно:

Иностранный гражданин является налоговым резидентом Р. Казахстан – Доход по ценным бумагам Российских эмитентов – ставка 10 %

Иностранный гражданин является налоговым резидентом Р.Беларусь – Доходы по ценным бумагам Российских эмитентов – ставка 10 % Письмо ФНС России от 03.06.2019 N БС-3-11/5354@

Налогообложение доходов от реализации акций (долей)

• Доходы от реализации акций (долей) иностранного эмитента – налогом не облагается
• Доходы от реализации акций Российских эмитентов, признанные обращающимися* – налогом не облагается, ст. 309 НК РФ
• Доходы от реализации акций Российских эмитентов, признанных не обращающимися (при условии, что менее 50 процентов активов эмитента бумаги прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации) – налогом не облагаются, ст. 309 НК РФ
• Доходы от реализации акций Российских эмитентов, признанных не обращающимися (при условии, что более 50 процентов активов эмитента бумаги прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, облагается в соответствии с «Соглашением об избежании двойного налогообложения»)